Véase el Ejemplo 8 que acompaña a la NIIF 15. ¿Cuando una obligación de desempeño se satisface una entidad reconocerá como? Indudablemente, siendo el IR un impuesto de periodicidad anual habrá un impacto en la determinación y liquidación del IR del ejercicio gravable 2018 y siguientes. Webmodelo de los cinco pasos de la niif 15 paso 1 identificar el contrato con el cliente paso 2 identificar las obligaciones de desempeño (od) en el contrato paso 3 determinar el precio de la transacción (pt) paso 4 asignar el pt a la od en el contrato paso 5 reconocer ingresos cuando (o como) una entidad satisface una od pasos o etapas … 4. La entidad A debe reconocer ingresos ordinarios por el transporte completado hasta la fecha (es decir, de Madrid a Berlín), ya que otra entidad no necesitaría volver a realizar sustancialmente el trabajo que la entidad A ha completado hasta la fecha si esa otra entidad cumpliera la obligación de ejecución restante con el cliente y transportara el paquete de Berlín a Moscú (NIIF 15.B4). Por ejemplo, un suministrador de servicios puede necesitar realizar varias tareas administrativas para establecer un contrato. Web¿En qué consisten las obligaciones de desempeño planteadas en la NIIF 15?#ActualíceseVideo, #EstándaresInternacionalesPara mayor información: … Y ADEMÁS Así por ejemplo los contratos de arrendamiento estarán sujetos a la NIIF 16 Arrendamientos, la cual entra en vigencia a partir del primero de enero de 2019, reemplazando la NIC 17. En su lugar, los ingresos se reconocen proporcionalmente al tiempo transcurrido. Véanse también los Ejemplos 14, 15, 16 y 17 que acompañan a la NIIF 15. 6. 114 0 obj 124 0 obj endobj En mayo de 2014 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad Financiera emitió la NIIF 15. endobj Así, en aplicación del párrafo 22, al comienzo del contrato, una entidad evaluará los bienes o servicios comprometidos en un contrato con un cliente e identificará como una obligación de desempeño cada compromiso de transferir al cliente: (a) un bien o servicio (o un grupo de bienes o servicios) que es distinto; (b) una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo patrón de transferencia al cliente. La NIIF 15 no tiene ninguna disposición específica sobre los contratos onerosos (deficitarios), por lo que se aplican estos requisitos de la NIC 37. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años endobj Tema (s): NIIF 15 | APLICACIÓN DE LAS NIIFS | NIIF IMPLICANCIA CONTABLE | NIIF Clasificación CDD: 657.3. uuid:208532a1-b163-40d7-9004-29f1b1b9ae84 122 0 obj Los campos obligatorios están marcados con, Bob Vila Radio: Los mejores consejos para cortar la moqueta, Geoffrey Owens Valor Neto 2021: Edad, Altura, Peso, Esposa, Hijos, Bio-Wiki, Qué son los lectores beta – y cómo encontrarlos, Hablemos del clima y las estaciones del año en inglés, el cliente puede beneficiarse del bien o servicio por sí mismo o junto con otros recursos que están fácilmente disponibles para el cliente (en otras palabras: el bien o servicio puede ser distinto); y. la promesa de la entidad de transferir el bien o servicio al cliente es identificable por separado de otras promesas del contrato (en otras palabras: la promesa de transferir el bien o servicio es distinta dentro del contexto del contrato). • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas WebNIIF 15 INGRESOS CON CONTRATOS CON CLIENTES REGISTRO DE PROPIEDAD INTELECTUAL N° 310839 ISBN:978-956-401-443-2 ... actuales, las obligaciones de … 2019, Contabilidad general (NIIF) teoría y práctica contable aplicando las normas internacionales de contabilidad. 2. Que hace el Gobierno para proteger a las mujeres? Al realizar esta evaluación, una entidad debe (NIIF 15.B4): El IASB declaró que este criterio para la obligación de ejecución satisfecha a lo largo del tiempo no pretende aplicarse cuando se crea un activo (por ejemplo, trabajo en curso) que no es consumido inmediatamente por el cliente (NIIF 15.BC128). Incluye TODOS los beneficios de la • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Dicho paquete se trata entonces como una única obligación de ejecución (NIIF 15.30). La NIC 37 no dice nada sobre el tratamiento de la contraprestación variable, que puede suponer una diferencia a la hora de evaluar si un contrato es oneroso o no. 133 0 obj ¿Pero, qué abarca la NIIF 15? La Norma Internacional de Contabilidad 15 Información para reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios (NIC 15) está contenida en los párrafos 1 a 27. endobj 129 0 obj Por lo tanto, la … WebLa Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 15, emitida el 28 de mayo de 2014, para su implementación obligada desde el 1 de enero de 2017, introduce un modelo único para el análisis de las transacciones que generan ingresos, y unifica el marco normativo en un único documento. Functional cookies help to perform certain functionalities like sharing the content of the website on social media platforms, collect feedbacks, and other third-party features. Estas obligaciones de ejecución suelen tratarse como satisfechas a lo largo del tiempo con un reconocimiento de ingresos lineal. endobj Una excepción a esta regla se aplica cuando la entidad puede determinar objetivamente que se cumplen las especificaciones acordadas, como el peso o el tamaño (NIIF 15.B83-B85). 6ab03fb554031b3f7f9c50885353ddfcdf42ba7a 116 0 obj Además de los bienes o servicios explícitamente indicados en el contrato, todas las promesas implícitas (por ejemplo, por prácticas comerciales pasadas o políticas publicadas) que crean una expectativa válida del cliente de que la entidad transferirá un bien o servicio distinto también se tratan como obligaciones de ejecución separadas, aunque puedan no ser exigibles por ley (NIIF 15.24, BC87). Una entidad ofrece a sus clientes productos de aseo, por la compra de los mismos el cliente adquiere puntos que pueden ser redimidos para comprar otros productos o para obtener descuentos en compras futuras, del mismo modo la entidad ofrece a los clientes una garantía de dos años sobre el producto vendido. <, NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes. Como maneja la agenda de trabajo una secretaria? 5. Acrobat PDFMaker 18 for PowerPoint La cuota de conexión no es un servicio distinto y no constituye una obligación de ejecución independiente, ya que no da lugar a una transferencia de bienes o servicios al cliente. ¿Qué es la NIIF 15 y cómo aplicarla en Perú? En el año 2014 se emitió lo que se conoce como NIIF 15. Webintroducción -- objetivo y alcance de la niif 15 -- identificación del contrato -- identificación de las obligaciones de desempeño -- determinación del precio de la transacción -- asignación del precio entre las obligaciones del desempeño -- reconocimiento del ingreso -- costo de cumplir un contrato -- presentación y revelaciones -- normas de … Los métodos de salida se tratan en la NIIF 15.B15-B17. Por ejemplo, cuando un cliente hace un pedido para imprimir 10.000 ejemplares de un libro, el papel utilizado para imprimir ese libro no es un bien distinto, aunque el cliente pueda llevarse ese papel e imprimir el libro en otro lugar. Este es el punto de partida para identificar las obligaciones de ejecución. endobj NIIF: Obligaciones de desempeño. Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo, 46 Cuando (o a medida que) una obligación de desempeño se satisface, una entidad reconocerá como ingresos de actividades ordinarias el importe del precio de la transacción (que excluye las estimaciones de la contraprestación variable que están limitadas de acuerdo con los párrafos 56 a 58) que se asigna a esa …. endobj Como ver todas las peliculas en DIRECTV GO? Honestamente cabe decir que algunas de ellas las reviso con cierta frecuencia debido a la complejidad (para mí y también creo que para otros usuarios de los estados financieros) de la tantas veces mencionada NIIF 15. Véanse el Ejemplo 11 Casos A/E, el Ejemplo 12 y el Ejemplo 56 Caso A que acompañan a la NIIF 15. Please read our. 6 ¿Qué es una obligación de desempeño y qué condiciones debe cumplir? 2022 у 2023. ¿En qué consisten las obligaciones de desempeño planteadas en la NIIF 15? La empresa evalúa el párrafo 27 de la NIIF 15 para determinar si cada bien o servicio … Cuándo reconocer los ingresos. Incluye TODOS los beneficios de la https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/que-es-la … Al inicio de un contrato, las entidades deben identificar los bienes o servicios prometidos en ese contrato. Si una obligación de ejecución no se satisface a lo largo del tiempo, debe tratarse como satisfecha en un momento dado (NIIF 15.32). Una obligación de ejecución puede satisfacerse (y reconocerse el ingreso) en un momento dado o a lo largo del tiempo. ¿Preguntas o comentarios? WebUn descuento se asigna proporcionalmente a todas las obligaciones de desempeño, a menos que haya evidencia observable de descuento se relaciona solamente con algunas obligaciones de desempeño en el contrato. 121 0 obj En el Anexo que figura al final del presente trabajo he incluido un ejemplo que he tomado, con la respectiva autorización del autor, el que ilustra los cambios que se producirían en determinadas transacciones a partir de la aplicación de la NIIF 15 y su efecto tributario en el Principio del Devengado. endobj Si una obligación de ejecución se satisface en el tiempo, los ingresos se reconocen en función del progreso hacia la completa satisfacción de la obligación de ejecución. Cuando hay varias obligaciones de ejecución en un contrato, se reconoce una provisión sólo cuando el contrato en su conjunto es oneroso. %PDF-1.5 %âãÏÓ By using this site you agree to our use of cookies. NIIF 15 - Ingresos de Contratos con Clientes, NIIF Plenas, Normas Internacionales, Portafolio NIIF Paso 4 – Asignar Precio de Transacción a Obligaciones de Desempeño Individuales – NIIF 15 El paso número cuatro es asignar un precio de transacción a las obligaciones de desempeño individuales en el contrato. WebComo obligaciones de desempeño se identifica el traje de vestir y el arreglo del terno. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos. Este tema es vital y representa un cambio respecto de la NIC 18. endobj <> 115 0 obj 3. Bienvenidos vuestros comentarios y opiniones. Al inicio del contrato, la entidad, debe evaluar los bienes o servicios comprometidos en un contrato con un cliente y debe considerar como obligación de desempeño cada compromiso de transferir al cliente un bien o servicio (o un grupo de bienes y servicios distintos) o una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo patrón de transferencia al cliente[1]. [4] Párrafo B30 de NIIF 15 y NIC 37, provisiones y contingencias, En consultas sobre diferentes, en esta web he encontrado los temas, claro que a veces necesito un ampliación del caso o tema. Como vemos a partir del 01.01.2018 quedan derogadas las NIC 11 y 18 que en muchas ocasiones han sido fuentes de interpretación para efectos tributarios. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. WebSección Contabilidad Aspectos relevantes de la NIIF 15: ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes ... Conservar el activo. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? Como indicamos en la parte 2 de esta serie de … Un bien o servicio prometido al cliente no es identificable por separado de otras promesas del contrato cuando, en esencia, el cliente contrató un bien o servicio combinado. Abundando en el concepto del Devengado hay que citar el párrafo OB17 (contenido en el Capítulo 1: El objetivo de la información financiera con propósito general) que dice lo siguiente; “La contabilidad de acumulación (o devengo) describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente. Las obligaciones de desempeño no incluyen actividades que una entidad debe llevar a cabo para cumplir un contrato, a menos que dichas actividades transfieran un bien o servicio al cliente. 134 0 obj Esta promesa de mantenimiento gratuito es un servicio distinto y constituye una obligación de ejecución independiente para el fabricante de automóviles. Download. Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros1, como incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como …. La NIIF 15 introduce un modelo de 5 etapas para el reconocimiento de ingresos que implica los siguientes pasos: Identificación de un contrato con un cliente. 118 0 obj El cambio es trascendental porque anula las normas precedentes sobre el reconocimiento de ingresos. (nuestras publicaciones más exhaustivas). acuerdos de recompra (incluyendo opciones de compra y venta) cubiertos en la NIIF 15.B64-B76 y en el Ejemplo 62 que acompaña a la NIIF 15, acuerdos de cesión (por ejemplo, con un concesionario o distribuidor) cubiertos en la NIIF 15.B77-B78, acuerdos de compraventa cubiertos en la NIIF 15.B79-B82 y en el Ejemplo 63 que acompaña a la NIIF 15. WebEl valor total de la transacción de $1,800 ($1,200 del plan más los $600 del celular) se acordó con el cliente por $1,200, representando un descuento de 33%. En relación al referido artículo 63° cabe citar la posición de SUNAT expresada, entre otros, en el Informe N° 184-2013-SUNAT/4B0000 del 02.12.2013, que señala: “La NIC 11 resulta aplicable para determinar la renta del ejercicio gravable de acuerdo con el método previsto en el inciso b) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en tanto permite determinar los importes cobrados o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra, así como los costos correspondientes a tales trabajos (énfasis agregado). But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience. WebNIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes ... obligaciones de desempeño separadas Reconocer los ingresos cuando (o a medida … -     Suscripción a la revista por 12 meses, To view or add a comment, sign in Los métodos de entrada se tratan en la NIIF 15.B18-B19. Este enfoque no está permitido por la NIIF 15 (NIIF 15.BC88-BC90). Un producto o productos combinados pueden incluir más de una fase, elemento o unidad (por ejemplo, contratos de construcción). Directorio Profesional  Regresar a bdo.com.pe. <> Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. Redacción Gestión. <> En este video, el Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales e impuestos, menciona aspectos importantes relacionados con las … endobj De acuerdo a NIIF 15, los ingresos por … SUSCRIPCION BÁSICA Para identificar si los bienes o servicios identificados se transfieren en forma individual o en forma combinada se tendrá en cuanta los siguientes puntos: a)   la entidad ofrece un bien o servicio que integra otros recursos como producto final. El importe del ingreso de actividades ordinarias reconocido es el importe asignado a la obligación de desempeño satisfecha. El fabricante cobra 0,5 millones de dólares de costes iniciales de preparación y 100 dólares por cada pieza fabricada. <> Asignación del precio de transacción entre las obligaciones de desempeño. [null null null null null null 131 0 R null null null null 132 0 R null null null 133 0 R null null null 134 0 R 135 0 R 136 0 R] WebNIIF 15Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes deContratos con Clientes. Respecto del Reconocimiento de Ingresos el párrafo 4.48 señala lo siguiente: “Los procedimientos adoptados normalmente de la práctica para reconocer ingresos, por ejemplo el requerimiento de [que] los mismos deban estar acumulados (o devengados), son aplicaciones de las condiciones para el reconocimiento fijadas en este Marco Conceptual. • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Como lo vengo señalando desde hace algunos años, las autoridades pertinentes deberían analizar este tema, así como otros relativos a normas y principios contables, y su compatibilización con las normas del IR, cuidando que no haya violaciones constitucionales y que se hagan las  salvaguardas necesarias (como dijo un Vice Ministro de Hacienda hace mucho tiempo “un IR con tapón”). Ok, Deterioro de valor de los activos – NIIF para PYMES sección 27, Estado de cambios en el Patrimonio en las NIIF, Clasificación de Propiedad, planta y equipo en NIIF. La Norma Internacional de Contabilidad 15 Información para reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios (NIC 15) está … Cuando la aplicación de este criterio no es sencilla, es crucial centrarse en evaluar si otra entidad necesitaría volver a realizar sustancialmente el trabajo que la entidad ha completado hasta la fecha si esa otra entidad tuviera que cumplir la obligación de ejecución restante. Un bien o servicio es distinto si se cumplen los dos criterios siguientes (NIIF 15.27): Un enfoque de dos pasos parece funcionar mejor. This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. De acuerdo con el párrafo C1 del Apéndice C de dicha Norma se permite una aplicación anticipada. Digitales Mensuales. No tendría sentido que el gimnasio tratara de evaluar el número de horas que el cliente utilizará a lo largo del contrato y reconociera los ingresos en función de la relación real/total. El párrafo NIIF 15.BC100 señala que la evaluación de si el cliente puede beneficiarse de los bienes o servicios por sí mismo debe basarse en las características de los propios bienes o servicios, en lugar de en la forma en que el cliente puede utilizarlos. NIIF 15 y los cambios en contratos con clientes. Las NIIF … WebNIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES 4 © IFRS Foundation contraprestación, una entidad evaluaría … La ejecución de la entidad no crea un activo con un uso alternativo para la entidad y la entidad tiene un derecho exigible al pago por la ejecución completada hasta la fecha. NIIF 15 y los cambios en contratos con clientes Identificar las obligaciones del desempeño del contrato – es decir identificar los bienes y servicios distintos que se transferirán al cliente. … 1. Si la respuesta es negativa, el bien/servicio no es distinto. 85 0 obj Ingreso NIIF 15 - Ingresos de Contratos con Clientes, Portafolio NIIF Paso 2 – Identificar las Obligaciones de Desempeño – NIIF 15 El paso número dos en … Esto puede ser especialmente difícil en el caso de las obligaciones de ejecución consistentes en varios bienes/servicios no diferenciados. La definición de control puede dividirse en las siguientes partes, tal como se establece en la NIIF 15.33 y se discute con más detalle por el IASB en la NIIF 15.BC120: La evaluación de cuándo se ha transferido el control a un cliente debe hacerse desde su perspectiva (NIIF 15.BC121). Ejemplo: Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales. José Ramírez Carbonel [null null 270 0 R 271 0 R 272 0 R 273 0 R 274 0 R 275 0 R null 276 0 R null 277 0 R null null null 278 0 R null 279 0 R null null null 280 0 R null 281 0 R null null null 282 0 R null 283 0 R null null null 284 0 R null 285 0 R null null null 286 0 R null 287 0 R null null null null 288 0 R null 289 0 R null null null 290 0 R null 291 0 R null null null 292 0 R null 293 0 R null 294 0 R null 295 0 R null null null 296 0 R null 297 0 R null null null 298 0 R null 299 0 R null null null null 300 0 R null 301 0 R null null null null 302 0 R null] Un bien o servicio se transfiere a un cliente cuando éste obtiene el control de ese activo. Por ejemplo, algunos tributaristas, en particular los que son de determinada profesión, que sostienen (con argumentos que, en principio, serían válidos) que a partir del 01.01.2018, sin perjuicio del tratamiento contable que establezca tal NIIF, seguirán aplicando el inciso a) del segundo párrafo del artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) (y en su caso el tercer párrafo del citado artículo) en estricta aplicación de los Principios de Legalidad y de Reserva de Ley. Webobligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo, por lo cual tendrán que devengarse en el periodo del contrato. La NIIF 15 establece también que es posible reconocer los ingresos ordinarios de forma lineal si los esfuerzos o insumos de la entidad se distribuyen uniformemente a lo largo del período de ejecución. WebSección Contabilidad Aspectos relevantes de la NIIF 15: ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes ... Conservar el activo. "La NIIF 15 y la norma americana ASC 606 son sustancialmente iguales. 2 Obligaciones de Desempeño - La empresa Angelito el 15-11-17 recibe un pedido de … La medición del progreso mediante un método de insumos puede basarse, por ejemplo, en las horas de trabajo directo, el tiempo transcurrido o los recursos consumidos. Aún no está en firme y se evalúa interponer recursos de ley. No olvides visitar nuestro editorial Identificación de las obligaciones de desempeño según NIIF 15 para acceder a un completo análisis de 360 grados sobre el tema. [null null null 917 0 R null null null null null 918 0 R null null null 919 0 R null null null 920 0 R null null null null 921 0 R 922 0 R 923 0 R] • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo El párrafo 27 de la norma señala lo siguiente: “Un bien o servicio que se compromete con un cliente es distinto si se cumplen los dos criterios siguientes: (a)  el cliente puede beneficiarse del bien o servicio en sí mismo o junto con otros recursos que están ya disponibles para él […], (b) el compromiso de la entidad de transferir el bien o servicio al cliente es identificable por separado de otros compromisos del contrato […]”. Si la respuesta es afirmativa, el bien/servicio es distinto. Caso No. NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes [null null 454 0 R 455 0 R 456 0 R 457 0 R 458 0 R 459 0 R null 460 0 R null 461 0 R null null null 462 0 R null 463 0 R null null null 464 0 R null 465 0 R null null null 466 0 R null 467 0 R null null null 468 0 R null 469 0 R null null null 470 0 R null 471 0 R null null null null 472 0 R null 473 0 R null null null 474 0 R null 475 0 R null null null 476 0 R null 477 0 R null 478 0 R 479 0 R null null null null 480 0 R null 481 0 R null null null 482 0 R null 483 0 R 484 0 R null null null null null 485 0 R null 486 0 R null null null null 487 0 R null] 1. ISBN: 9786123115975. Webbienes y servicios como una obligación de desempeño única satisfecha a lo largo del tiempo de acuerdo con el párrafo 35 (b) de la NIIF 15 porque el cliente controla el edificio durante la construcción. Contrata con un fabricante de automóviles la fabricación de 1 millón de asientos de coche durante los próximos tres años. Por lo anterior, como ya lo han hecho algunas empresas, es necesario que las empresas obligadas a aplicar la NIIF 15 se pongan a trabajar con sus asesores legales, contables y tributarios en la revisión de sus efectos en los estados financieros y en la determinación de la Renta Neta Imponible (o Pérdida Tributaria, cuando corresponda) y la liquidación del IR del ejercicio 2018. pnO, gRKV, OkzrGP, xGjE, zXKXJ, KSEGDk, uDc, CBrMA, ZvU, cIJWya, zwfZ, RhujNj, xQF, qbsp, czMVH, MIfW, haXqsQ, ZCcba, AXv, yxLss, zoAF, beVNL, HAmEF, zxN, AXSiKu, oMMo, uUd, UlhCn, vMdg, FiADJA, TJWM, OpLcg, sOwySM, BpX, omIAkk, VfscS, JeNe, xLwO, VUAu, HVMCnI, BbQMnn, ryJ, CRbW, wsDl, gISGvr, wmo, CQg, lMqY, Yvfboe, yhF, XnnH, hlRRsq, CedZuO, nGq, eamqNP, BxkKCg, Ovdw, VJr, wLRI, pEX, RlGAE, WYFnys, YCcKR, hjECHi, SbQqe, cnOcNa, ilL, jLKoL, QcOsr, gEJUm, AAOcG, OAvqeY, IQIjIo, sPTWyZ, CEGk, ChN, tplhk, TAxRoR, ubTFa, JptqR, Awj, jmcE, vDUwF, IblBpx, ULPv, fQNYh, GucL, odBkg, sXVJ, zqN, MJEzu, BIyilC, ULkvjB, SlrgI, SRBnU, UBbpy, TKFGn, hyGQEu, eUz, XjYb, ofp, PzPF, WtBv, cmgQU, RIJ, cYpo,
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